2022年將會(huì)有新的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策出臺(tái)和個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

近日，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在北京舉行，會(huì)議明確：明年，實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策！

會(huì)議中指出2022年工作重點(diǎn)：實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，強(qiáng)化對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)化解等的支持力度，適度超前開(kāi)展基礎(chǔ)設(shè)施投資。

會(huì)議中提到實(shí)施“新”的減稅降費(fèi)政策，而非繼續(xù)延長(zhǎng)已有的政策，說(shuō)明2022年將會(huì)有新的優(yōu)惠政策出臺(tái)。

那具體可能會(huì)出臺(tái)哪些減稅降費(fèi)政策呢？又有哪些政策可能延續(xù)？我們一起來(lái)看看。

01、企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)減稅范圍有望再擴(kuò)大。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，實(shí)際按2.5%繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定 ，2019.1.1-2021.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際按10%繳納企業(yè)所得稅。

可以看出，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按10%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策今年年底到期。

所以，此部分會(huì)大概率再次減免，有可能實(shí)際稅負(fù)會(huì)降至5%，甚至是2.5%，也是有很大可能。

02、增值稅

一、小規(guī)模納稅人減免稅優(yōu)惠

目前，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠主要是有兩個(gè)：

1、小規(guī)模3%減至1%優(yōu)惠

小規(guī)模3%減至1%優(yōu)惠，到今年年底到期。

2、小規(guī)模月銷售額15萬(wàn)，免征增值稅。

此政策優(yōu)惠時(shí)間是2021.4.1-2022.12.31。

關(guān)于小規(guī)模納稅人3%減至1%優(yōu)惠政策，至2020年發(fā)布后，又連續(xù)發(fā)過(guò)兩次延期政策，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的大環(huán)境下，此政策會(huì)大概率再次延期。

對(duì)于小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，雖然此政策免征額從月銷售10萬(wàn)元提高至15萬(wàn)元到明年年底才到期，但基于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，把小規(guī)模免征額繼續(xù)提高也不是沒(méi)有可能。

二、繼續(xù)生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策

1.自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%，抵減應(yīng)納稅額。納稅人在年度首次確認(rèn)適用 10%加計(jì)抵減政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò) 50%的納稅人。

2.自 2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 15%，抵減應(yīng)納稅額。納稅人在年度首次確認(rèn)適用 15%加計(jì)抵減政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用 15%加計(jì)抵減政策的聲明》。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò) 50%的納稅人。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)

目前兩個(gè)加計(jì)抵減政策到期日都是到今年年底到期,此政策大概率也會(huì)繼續(xù)延期。

03、個(gè)人所得稅

1、自2022年1月1日起，個(gè)人取得年終獎(jiǎng)不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

（1）、年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定：

（2）、年終獎(jiǎng)并入綜合所得申報(bào)

應(yīng)納稅額=（年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)（綜合所得適用）

2、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

3、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

4、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，參照年終獎(jiǎng)計(jì)算方式單獨(dú)計(jì)算納稅；2022年1月1日之后的政策另行明確。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

5、居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

6、外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，2019年1月1日至2021年12月31日期間，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。

外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)